汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。眼瞅着马上快要到年底了，那么汇算清缴工作如何进行，一般都有那些流程，你都知道吗？下面西安会计培训班就为大家整理了汇算清缴的一般流程，希望对大家有所帮助！

汇算清缴工作一般是指企业所得税汇算清缴。它一般包括以下几个流程：

一、年终筹划

1、警惕所得税风险控制关键点

所得税的汇算清缴是针对上一年度的经营所得的汇总申报，所以在年结之前如果能发现存在的风险，基本都可以采取措施加以纠正。比如：已经发生但是还未处理的成本费用，应当进行计提等。

2、做好享受所得税优惠的准备

高新技术企业的税收优惠，需要取得高新技术证书；研发费用加计扣除需要进行明细核算，相应的申报资料；小微企业需要满足利润总额的条件。

3、合理筹划所得税税负

企业所得税的计税依据与企业的利润总额并不一致，但在实际申报时应纳税所得额是通过对利润总额进行各种调整来实现的，所以要实现企业所得税的税负筹划，筹划好企业的利润是基础。同时，还需要进行我们在年结之前将企业所得税的税负、所得税费用、递延所得税资产和负债考虑进去。

二、了解最新的所得税政策变化

1、税收政策

基本每年汇算清缴期间都会有相应的企业所得税新政出现，一般单位会把汇算清缴申报时间放在5月份，主要目的就是能够执行最新的税收政策。

2、申报表单

最近几年的汇算清缴申报表单设置都有一定的变化，要了解报表单的变化，理解其填报说明，才能进行正确的填报。

3、纳税期限

2017年的汇算清缴期限在各地有不同的规定，但是一般情况下，期限的变化并不频繁，不过也是需要关注的重要事项。

三、整理调整事项

接下来你要搞清楚的是你要调整哪些事项。

1、收入类调整

视同销售收入；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；国债的利息收入等。

2、扣除类调整

超过规定标准发生的利息费用；业务招待费；捐赠支出；未经核定的准备金支出；专项资金提取后改变用途；发生的罚款、罚金、滞纳金；不应扣除的成本费用等。

3、资产类调整

固定资产、无形资产计税基础与账面价值有差异，导致以账面价值计提的折旧和摊销与以计税基础金额计算允许抵扣的折旧、摊销金额不同，需要进行调整。

四、税收专项审批或备案

由于各项优惠政策类型和享受优惠政策条件不同，部分所得税优惠和扣除项目，需要进行专项审批或备案，如：高新企业优惠、资产损失专项申报、固定资产加速折旧优惠等。

五、填报纳税申报表并申报

填报申报表是在以上准备工作完成后，根据企业的会计资料进行数据的填报，重点关注：报表勾稽关系衔接、数据是否按照填报说明报送等。在申报数据确认无误后即可进行纳税申报。

六、结清税款

纳税人根据全年应纳所得税额及应补、应退税额，纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在汇算清缴期限内前将应补缴的税款缴入国库，预缴税款超过全年应缴税款的，应当在汇算清缴结束后办理抵顶或退税手续。

七、调账

对所属年度的所得税费用的调整属于对所属年度财务报表信息的更正，应通过"以前年度损益调整——所得税费用"科目,进而结转计入"利润分配——未分配利润"科目，并调整计提的盈余公积等科目。

虽然我们做好了这些汇算清缴工作，不怕税务局查账，不过2017是名副其实的税务稽查风暴年，面对税务稽查难免让会计觉得忧心。所谓知己知彼才能百战不殆，下面西安会计培训班就再为大家整理税务查账最喜欢关注的15点，希望大家能胸有成竹地应对~~

1.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况；

2.是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；

3.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；

4.是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本，是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用；

5.向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税；

6.企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放；

7.是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整；

8.增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税；

9.是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题；

10.是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题；

11.是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润；

12.是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税，土地价值是否计入房产价值缴纳房产税，以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税；

13.是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金，未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化；是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题；

14.是否存在视同销售行为未作纳税调整；

15.是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整企业利润。

好了，该说的西安会计培训班都说完了，我们相信只要你严格按照规范做账，不做假账，每笔账务记录清楚，那么即使税务局打电话也不用害怕。会计人掌握好扎实会计基础，方能轻松应对各种税务，所以想提升自己的税务实操能力，那么就来西安会计培训班吧，我们的真账实操课程全部采用企业真账，我们的授课老师全部来自企业财务总监，手把手教你做账务，面对面答疑解惑，零基础也可以，包教包会，让你从会计小白快速逆袭为职场高手，你还在等什么？学会计，就来信达会计！

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